Дипломная работа: Организация казначейского исполнения Государственного бюджета Украины и разработка направлений его совершенствования

Аннотация

Объект исследования – Государственное Казначейство Украины.

Тема дипломной работы специалиста: «Организация Казначейского исполнения Государственного бюджета Украины и разработка направлений ее совершенствования».

В первой части изложены теоретические основы Казначейского исполнения Государственного бюджета Украины, рассмотрены бюджетный учет, как основа обеспечения информационной базы в органах Госказначейства.

Вторая часть работы целиком посвящена анализу казначейской системы исполнения Государственного бюджета Украины, произведены расчеты доходной и расходной части Государственного бюджета Украины в динамике 3-х лет и сделаны первичные выводы о первичных их изменениях.

В третьей части рассмотрены основные направления совершенствования бюджетной политики и казначейской системы исполнения бюджета, в частности рассмотрен бюджетный процесс и направления его совершенствования, а также сделано экономическое прогнозирование бюджетных поступлений.

КАЗНАЧЕЙСТВО, КАССОВЫЕ ДОХОДЫ, ТАСК, ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ДОЛГ

Содержание

Введение

1. Теоретические основы казначейского исполнения государственного бюджета Украины

1.1  Роль и задачи Казначейства в реализации функции распорядителя денежных средств

1.2  Бюджетный учет как основа обеспечения информационной базы в органах Госказначейства: формирование информационной базы по доходам и расходам

1.3  Отчетность по кассовому исполнению государственного бюджета и контроль за использованием бюджетных средств

2. Анализ казначейской системы исполнения государственного бюджета

2.1 Казначейскоe исполнениe доходной и расходной части государственного бюджета Украины

2.2 Управление денежными потоками в системе казначейского исполнения государственного бюджета Украины

2.3 Анализ структуры государственного долга Украины; управление государственным долгом как функцией Госказначейства

3. Основные направления совершенствования бюджетной политики Украины и Казначейской системы исполнения бюджета

3.1 Обеспечение оперативного управления государственных финансов через государственное Казначейство Украины

3.2 Бюджетный процесс и направление его совершенствования

3.3 Совершенствование взаимоотношений бюджетов разных уровней; экономическое прогнозирование бюджетных поступлений

Заключение

Перечень ссылок

Приложения

Введение

Реформа банковской системы и образование в Украине сети коммерческих банков существенным образом повлияли на исполнение государственного бюджета, ускорив необходимость его реформирования. Существовавший порядок кассового банковского обслуживания бюджета отрицательно сказался на всей бюджетной системе, усилил негативные тенденции в экономике. При данной форме исполнения бюджета практически невозможно было проконтролировать движение денежных средств, скорость их прохождения к адресату, надежность работы бюджетной системы в целом. Бюджетные деньги, проходя через коммерческие структуры, как правило, задерживались и своевременно не направлялись на выделенные цели. Так, решение о выделении средств из бюджета на оказание помощи сельскому хозяйству на период посевной выполнялись в сроки, когда посевная уже заканчивалась. Коммерческие же банки в силу их коммерческого характера не упускали возможности использовать бюджетные деньги в своих целях. Именно по причине неудовлетворенного обслуживания коммерческими банками исполнения государственного бюджета по обоим направлениям – и по доходной части и по расходной части – из-за задержки денежных средств в своих структурах и возникла необходимость реформирования системы исполнения государственного бюджета. Цель проведения реформирования – сосредоточение государственных средств в едином центре и, таким образом, расширение возможности контроля за их прохождением в обеих частях бюджета, особенно целевого их использования.

Реально возможны две схемы работы с государственным бюджетом.

Первая построена на казначейской форме исполнения бюджета, вторая – на создании специального банка – бюджетного банка, аккумулирующего бюджетные деньги, как в доходной, так и в расходной его частях. Обе формы в принципе реализуют поставленную цель. Поэтому выбор той или иной схемы работы с государственным бюджетом зависит от складывающейся конкретной ситуации в экономике и финансовой системе страны. Украина также делала свой выбор, приспосабливая ту или иную схему под свои финансовые и экономические требования. Разница между казначейством и бюджетным банком незначительна и состоит в том, что казначейство ведет операционный баланс, контролирует бюджетные доходы и расходы и по своей сути, несмотря на определенную обособленность, является подразделением Министерства финансов. Бюджетный банк – это обособленное финансовое подразделение с высокими гарантиями, которое помимо перечисленных функций имеет право размещать имеющиеся у него средства на коммерческой основе. В условиях сложившийся острой финансовой ситуации, дефицитности государственного бюджета Украины, роста задолженности в связи с постоянной нехваткой денежных средств, а также уже существующих реальных организационных предпосылок выбор Украины был сделан в пользу казначейской системы исполнения государственного бюджета.

Согласно постановлению Кабинета Министров Украины Госказначейство является «системой органов государственной исполнительной власти и действует при Министерстве финансов». Основная задача казначейства – организация контроля за исполнением бюджета. Следовательно, начиная с момента поступления налогов, казначейство занимается их распределением между государственным и местным бюджетами. Эффективный контроль за расходованием бюджетных средств осуществляется с помощью созданного единого казначейского счета, в котором другие государственные органы будут иметь лишь субсчета. Таким образом, сосредоточенные средства в дальнейшем, после принятия Закона о бюджете на текущий год, будут целенаправленно, распределятся по назначению. Казначейство, как специальный финансовый орган, который ведал кассовым исполнением государственного бюджета в России, был основан после 1863 года, как департамент Государственного Казначейства в составе Министерства финансов. В его распоряжении находились местные органы – казенные палаты. Все собранные казначейской системой средства поступали на единый счет в Госбанке. Казначейство организовывало взимание налогов, сборов, пошлин, вело учет доходов государства и отпускало средства на расходы, предвиденные государственным бюджетом.

1. Теоретические основы казначейского исполнения государственного бюджета Украины

1.1  Роль и задачи Казначейства в реализации функции распорядителя государственных средств

Казначейство – это финансовый орган, на который ложатся функции по кассовому исполнению государственного бюджета Украины.

Действующая схема исполнения государственного бюджета не обеспечивала системного контроля как за прохождением государственных ресурсов через коммерческие банки, так и за использованием этих средств распорядителями кредитов на местах. Государственные финансовые ресурсы размещались на многочисленных текущих счетах министерств и ведомств. Для того чтобы навести порядок, обеспечить эффективное управление средствами государственного бюджета, повысить оперативность по финансированию расходов 27 апреля 1995 года Президент Украины принял Указ №335/95 «О государственном казначействе Украины», согласно с которым при Министерстве финансов создано Государственное Казначейство. А постановление от 31 июля 1995 года №590 Кабинет Министров утвердил «Положение о Главном управлении Государственного казначейства и его территориальных органах – управлении в областях и отделении на местах и в районах».

Указ Президента Украины (335/95) обязует органы Госказначейства осуществлять:

а) организацию и контроль за выполнением государственного бюджета Украины;

б) управление явными средствами государственного бюджета Украины (в том числе в иностранной валюте) и средствами государственных внебюджетных фондов в рамках расходов, установленных на отчетный период;

в) финансирование расходов государственного бюджета Украины;

г) ведение учета кассового исполнения государственного бюджета;

д) составление отчетности о состоянии исполнения государственного бюджета;

е) контроль за поступлением, использованием средств государственных внебюджетных фондов;

ж) управление государственным внутренним и внешним долгом согласно законодательства;

з) разработка нормативно-методических документов по вопросам бухгалтерского учета и отчетности и организации исполнения бюджетов всех уровней, которые являются обязательными для всех предприятий, учреждений и организаций, использующих средства государственных бюджетных и внебюджетных фондов.

Следует также отметить, что в основу деятельности Государственного Казначейства заложен принцип «единой кассы» госбюджета с переходом от практики исполнения бюджета (самофинансирование расходов) к территориальному принципу. И осуществляется это с помощью территориальных органов казначейства. При этом расчеты распорядителей кредитов осуществляют определенные органы Казначейства, а операции с наличностью – учреждения банков.

Внедрение в жизнь принципа «единого счета» госбюджета в соединении с централизованной казначейской телекоммуникационной системой позволит в будущем иметь исчерпывающую информацию о ежедневном состоянии государственных финансов и обеспечить возможность гибкого маневрирования государственными денежными ресурсами.

Что касается структуры и подчиненности, органы Госказначейства являются системой органов государственной исполнительной власти, которая действует при Министерстве финансов. Система состоит из Главного управления и территориальных органов, управлении в Автономной республики Крым, областях, городах Киеве и Севастополе, с отделениями в районах, городах. В своей деятельности Госказначейство руководствуется Конституцией Украины, Законами Украины, постановлениями и распоряжениями Кабинета Министров Украины, указами министерства финансов.

Согласно п. 6 постановления Кабинета Министров Украины и Национального банка от 14. 01. 2002 года №13 «О внедрении казначейской системы исполнения государственного бюджета» утвержден сектор управлений и отделений территориальных органов казначейства.

Органы Госказначейства выполняют следующие функции:

– разработка долгосрочных и оперативных прогнозов, которые касаются поступления денежных средств в государственный бюджет;

– осуществление контроля по кассовому исполнению государственного бюджета по доходам;

– организация работы по ведения учета доходов государственного бюджета на основе составления реестров;

– организация проведения аналитической работы по основным направлениям работы;

– регулирование финансовых взаимоотношений между государственным и местными бюджетами и плательщиками налога;

– подготовка предложении по увеличению доходной части государственного бюджета;

– подготовка информации и отчетов;

– разработка методических рекомендации и организация методологического обеспечения соответствующих структурных подразделении;

– оказание практической помощи соответствующим структурным подразделениям.

Главное управление Госказначейства в областях, согласно заданий, которые возложены на Госказначейство, организует и осуществляет исполнение государственного бюджета, выходя из принципа «единого казначейского счета», осуществляет руководство территориальными органами Госказначейства; управление доходами и расходами государственного бюджета, проводит операции с реальными бюджетными средствами, в том числе и в иностранной валюте, в рамках росписи доходов и расходов государственного бюджета; по поручению Кабинета Министров Украины и Министерства финансов осуществляет операции с другими средствами, которые находятся в распоряжении правительства; организовывает и осуществляет прогнозирование и кассовое планирование средств государственного бюджета, определяет на основе действующего законодательства объемы их текущего использования в рамках, утвержденных на отчетный период расходов; доводит до главных распорядителей средств и территориальных органов казначейства объемы ассигнований, которые выделяются из государственного бюджета; организовывает и осуществляет взаимные расчеты между государственным бюджетом и бюджетом Автономной Республики Крым, областей, городов Киева и Севастополя; организовывает и осуществляет сбор и анализ финансовой отчетности о состоянии исполнения государственного и сводного бюджетов, подает эту отчетность в Верховную Раду Украины, Кабинету Министров Украины, Министерству финансов, осуществляет вместе с Национальным банком и Министерством финансов управление государственным внутренним и внешним долгом и проводит их обслуживание согласно действующему законодательству; регулирует финансовые взаимоотношения между государственным бюджетом и государственными фондами, организовывает и осуществляет контроль за поступлением, движением и использованием этих фондов; подает Министерству финансов, в случае надобности, предложения по уменьшению расходов государственного бюджета.

В случае, когда указанные территориальные органы Госказначейства и Главного Госказначейства непосредственно осуществляют исполнение государственного бюджета, остальные выполняют те же функции, что и отделения Госкзначейства в районах, городах.

Органы Госказначейства имеют право открывать в учреждениях банков счета по доходам и расходам государственного бюджета; получать в банках на договорных началах внутригодовой кредит в рамках, установленных законодательным актом о государственном бюджете на отчетный год для покрытия временных кассовых разрывов государственного бюджета; проводить операции по размещению государственных ценных бумаг, их нее непосредственное погашение и выплату доходов по ним.

Внедрение казначейской системы исполнения государственного бюджета сопровождается перераспределением функции между финансовой и банковской системами, органами государственной власти, учреждениями и организациями, которые содержатся на средства из государственного бюджет Банковская система осуществляет только функцию аккумуляции (а не учета и разделения) средств государственного бюджета, сбережение и перечисление их по поручению Госказначейств, а также принятие, сбережение и выдача наличных за главными распорядителями средств сберегается право на определение конкретных направлений использования средств.

Одновременно функционирует единый казначейский счет, на который зачисляются согласно бюджетной классификации все ее государственные доходы и с которого распределяются все следующие расходы государственного бюджета, то есть государственные средства сконцентрированы в руках одного хозяина.

Правительство, имея исчерпывающую информацию о состоянии государственных финансов в рамках реального времени, осуществляет контроль по придержанию установленного дефицита государственного бюджета, то есть владеет финансовыми рычагами влияния на экономическую ситуацию.

Текущие бюджетные счета распорядителей бюджетных средств в учреждениях банков закрытые. Для учета этих операции по расходам распорядителям средств назначены регистрационные счета в органах Госказначейства, открытые в рамках единого казначейского счета. В связи с этим, почти решена проблема достоверности отчетности, поскольку большинство данных для ее составления поступают в органы Госказначейства ежедневно. Внедрение системы Госказначейства разрешает сопровождать средства только через сеть Национального банка.

На сегодня Госказначейство пытается продолжить то, что начали первые казначеи. Государственная казна, которая призвана служить людям и с ее помощью должны решаться экономические и социальные вопросы, ни чего не стоит, если не будет порядка в обороте ее средств.

В 2002 году согласно со специальным постановлением Кабинета Министров и Национального банка Украины от 14 января 2002 года за №13 осуществили переход на казначейскую систему исполнения государственного бюджета Украины. Органы Госказначейства призваны помочь бесперебойному и эффективному функционированию бюджетной системы Украины в рамках основных направлении бюджетной политики.

Поскольку с помощью органов Госказначейства на местах осуществляется финансирование расходов из государственного бюджета, то они наделены значительно большими правами в сфере бюджетных кредитов и имеют право приостанавливать финансирование из бюджета предприятий, учреждении и организации в случае обнаружения фактов нарушения установленного порядка исполнения государственного бюджета с уведомлением об этом ответственных руководителей министерств и ведомств. В случае установления не целевого и неэффективного использования средств органы Госказначейства имеют право изымать у министерств, ведомств, учреждении и организации суммы средств выделенных ранее в порядке финансирования из государственного бюджета.

С целью обеспечения своевременности и полноты финансирования, осуществление контроля за использованием бюджетных средств финансовые органы и отделения Госказначейства на местах тесно сотрудничают между собой, а также организовывают свою деятельность в взаимодействий с органами исполнительной власти, налоговой службой, органами КРУ Украины.

Практическая деятельность бюджетной системы Украины в плане организации кассового исполнения государственного бюджета функции органов казначейства составляют:

– усиление контроля за поступлением, целевым и экономическим использованием государственных средств;

– придерживание действующего законодательства Украины по вопросам исполнения государственного бюджета, а также за поступлением, использованием государственных и внебюджетных фондов;

– повышение оперативности в управлении реальными средствами и поддерживание финансовой дисциплины.

Особенностью новой системы внедрения казначейства является то, что с помощью этого органа будет проводится эффективное и обязательное целевое расходование средств государственного бюджета.

Только создав крепкое казначейство, можно в короткий срок решить ряд вопросов, связанных с исполнением бюджета. На органы казначейства, особенно на территориальные возложены такие функции:

– обеспечение исполнения государственного бюджета показателей, а также контроль за поступлением и использованием государственных внебюджетных фондов;

– ведение учета расчетов по финансированию распорядителей средств, которым оказывается ассигнование из государственного бюджета и внебюджетных фондов;

– осуществление прогнозирования и кассового планирования средств государственного бюджета, контроль за поступлением доходов в государственный бюджет;

– ведение бухгалтерского учета движения средств государственного бюджета на счете Госказначейства;

– формирование, контроль и подача вышестоящим органам финансовой отчетности о состоянии исполнения показателей государственного бюджета;

– проведение работы, связанной с осуществлением контроля по поддержанию действующего законодательства по вопросам исполнения государственного бюджета.

Применение полной функциональной системы Госказначейства для исполнения государственного бюджета, повышение собственной ответственности и обеспечение требуемой налогово-бюджетной дисциплины поможет правительству усовершенствовать эффективность и продуктивность управленческой деятельности, осуществить задания представляемые макроэкономической политикой и бюджетом. Организованное общими усилиями Министерства финансов и Госказначейством исполнение государственного бюджета поможет преодолеть проблемы, которые стали перед системою управления государственными ресурсами. Одновременно для усовершенствования системы казначейства нужно осуществить ряд организационных методов. Поэтому совместный проект казначейской системы, правительства Украины и Мирового банка окажет помощь в поддержке реформ. Для усовершенствования бюджетной аналитической структуры и отчетности принята система бюджетной классификации, которая отвечает международным стандартам. Разработан казначейский план счетов, который согласован с новой классификацией. Совместный проект предвидит внедрение казначейской системы бухгалтерских книг, которые включают новый план счетов для отражения бухгалтерских операции с бюджетом.

В процессе исполнения бюджета система бюджетных книг обеспечивает исполнение таких задании:

– получение и сбережение информации о бюджетном назначении и о текущих ассигнованиях распорядителей бюджетных средств, о обязательствах и платежах, о ликвидности и задолженности, которая будет опорой предыдущего и текущего контроля за всеми этими операциями;

– формирование данных бухгалтерского учета и получение необходимой информации относительно управления наличностью и долгом;

– информационное обеспечение отчетности об исполнении бюджета, а также создание базы для аудита и контроля над содержанием финансовых операции.

Если система бухгалтерских книг будет внедрена в полном объеме, она дополнит децентрализованную информацию бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях.

Внедрение централизованных услуг бухгалтерского учета для бюджетных учреждений значительно сократила бы численность персонала, задействованного в проведении бюджетного учета этих учреждении. Преимущества казначейства при полном исполнении функциональных обязанностей будет обусловлено лучшим использованием средств и уменьшением (сокращением) наличности. Возникают ограничения в допущении нарушении в использовании средств государственного бюджета, появляется возможность получения своевременной и достоверной информации кассового исполнения бюджета, что обусловлено повышением качества управленческих решений. Выгоды от функционирования казначейства лежат в усовершенствовании управления бюджетным процессом и повышением меры ответственности органов, которые берут участие в исполнении бюджета, что в целом позитивно влияет на бюджет государства.

Поэтому к самым важным заданиям, которые возникают перед казначейством, можно отнести:

– организацию эффективной системы управления наличностью, которая основана на централизации ресурсов распорядителей бюджетных средств на едином казначейском счете. По этому направлению счетов уже осуществляется постепенный перевод банковских бюджетных учреждений к органам казначейства на регистрационные счета. А процедура по управлению наличностью внедряется в территориальных органах казначейства;

– четкую и своевременную информацию о финансовом налогово-бюджетном состоянии, которое основывается на централизованной и доскональной системе бухгалтерских отчетов о исполнении государственного бюджета;

– эффективный финансовый контроль за исполнением обязательств плательщиками и распорядителями средств в процессе исполнения и формирования бюджетных ресурсов.

1.2 Бюджетный учет как основа обеспечения информационной базы в органах Госказначейства; формирование информационной базы по доходам и расходам

Учет исполнения бюджета – это разновидность хозяйственного учета Бюджетный учет является научно обгрунтованной системой предоставления, отображения, контроля за сменами, которые имеют место в бюджетном процессе.

Предметом бюджетного учета является бюджетный процесс. Бюджетный учет осуществляется с помощью следующих методов: отражение всех хозяйственных операции в первичных документах и реестрах учета и их оценка; двойная запись операции и система счетов; проведение периодической и годовой инвентаризации средств на счетах и в расчетах, долговых, казначейских обязательств.

Основными функциями бюджетного учета является: предостережение, обобщение и отображение всех процессов, которые имеют место в исполнении бюджета; обеспечение сбережения средств бюджета.

Доходы и расходы бюджета являются основными объектами учета.

Кассовые доходы – это такие доходы, которые поступили на казначейский счет в банке.

Фактические расходы включают действующие затраты бюджета, денежные расходы бюджета те, что проведены по казначейским счетам и принадлежат к кассовым расходам. Областное управление Госказначейства осуществляет перевод полученных средств с балансового счета №2600 распорядителям государственных средств согласно с бюджетной классификацией на счета, открытые по балансовым счетам №2520 и №2532, а также на счета балансового счета №2600 районным и городским отделениям казначейства для дальнейшего перевода их распорядителям государственных средств, размещенных на соответствующей территории.

Специалистами отдела операт